Включать счет при расчете налога на имущество

Рубрика

Включать счет при расчете налога на имущество

Оглавление:

Когда вложения во внеоборотные активы не облагаются налогом на имущество?


Если на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» организация учитывала не готовый объект основных средств, а расходы на его приобретение или создание, то согласно п.1 ст. 374 НК РФ, вложения во внеоборотные активы налогом на имущество не облагаются, об этом говорится в Письме Минфина России от 26.04.2006 № 03-06-01-04/93). В том числе, не подлежат налогообложению учтенные на счете 08 затраты в объекты недвижимого имущества, которые включены в перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (письмо ФНС России от 06.06.2014 № Следовательно, и при переводе имущества со счета 08 на счет 41 объект для расчета налога на имущество отсутствует.

Однако обращаем внимание на тот факт, что при проверках налоговые органы уделяют особое внимание расходам, учтенным на счете 08.

Основная цель такого внимания — выявить объекты, которые не переведены вовремя в состав основных средств.

Включаются ли в налоговую базу для исчисления налога остатки по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»?

Весь сайт Законодательство Типовые бланки Судебная практика Разъяснения Фактура Архив Статьей 2 Закона Российской Федерации от 13.12.1991 N 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» установлено, что этим налогом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе налогоплательщика.

Согласно п.41 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, определено, что затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий и т.п., не оформленные актами приемки-передачи основных средств и иными документами (включая документы, подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях), относятся к незавершенным капитальным вложениям. В соответствии с пп.»а» п.4 Инструкции Госналогслужбы России от 08.06.1995 N

Как определить момент начала (прекращения) уплаты налога на имущество

может быть либо среднегодовая, либо кадастровая стоимость основных средств.

При определении среднегодовой стоимости нужно руководствоваться правилами бухучета.

Кадастровая стоимость конкретных объектов устанавливается решениями региональных властей.Такой порядок предусмотрен статьей 374 и пунктами 1, 2 статьи 375 Налогового кодекса РФ. Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год.Отчетными периодами по этому налогу являются:

  1. в отношении объектов, по которым налог рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости, – I квартал, первое полугодие и девять месяцев;
  1. в отношении объектов, по которым налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, – I квартал, II квартал, III квартал.
Рекомендуем прочесть:  Замена фамилии в паспорте после замужества сроки штраф за просрочку

По окончании отчетных периодов организация должна перечислять авансовые платежи по налогу (если региональное законодательство не предусматривает иное).

Суд: основные средства, не пригодные для эксплуатации и учтенные на счете 08, не могут облагаться налогом на имущество организаций

На счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» организация учитывает оборудование, полученное от учредителя.

В настоящий момент оборудование не пригодно для эксплуатации. После реконструкции его планируется перевести на счет 01 «Основные средства» и использовать в хозяйственной деятельности. Нужно ли начислять за время нахождения такого оборудования на счете 08? По мнению судей АС Уральского округа, в описанной ситуации этого делать не нужно (постановление ).
По результатам проведения выездной налоговой проверки, инспекция доначислила организации почти 10 млн.

рублей налога на имущество. Инспекторы сочли, что оборудование, непригодное к эксплуатации и учтенное на счете 08, относится к основным средствам и, как следствие, является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций. Проверяющие указали на то, что исчерпывающий перечень критериев принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве основного средства, приведен в пункте 4 «Учет основных средств» (см.

статью-шпаргалку «»)

08 счет при исчислении налога на имущество организаций


Письма Минфина России от 10 апреля 2015 г. № 03-05-05-01/20552, от 7 апреля 2015 г. № 03-05-05-01/19071. На что налоговики обращают особое внимание При проверке расчета налога на имущество инспекторы прежде всего смотрят на следующее:

  • правильно ли компания определила налоговую базу (инспекторы выясняют, какой способ начисления амортизации хозяйство закрепило в учетной политике, применяет ли оно специальные коэффициенты);
  • своевременно ли оно уплачивает налог на имущество.
  • есть ли у предприятия право на налоговые льготы;
  • какие объекты хозяйство учитывает на счете 01 «Основные средства» и на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (не числится ли на счете 08 имущество, которое организация уже ввела в эксплуатацию);

Как считать авансы в 2015 году Для расчета налога на имущество либо авансового платежа по нему надо определить остаточную стоимость основных средств.

№ 03-05-05-01/19338, от 6 апреля 2015 г.

Вопрос: Включаются ли в налоговую базу по налогу на имущество организаций учитываемые на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» объекты недвижимого имущества, которые фактически используются организацией при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), но права на которые длительное время не регистрируются в общеустановленном порядке? (Консультация эксперта, Минфин РФ, 2007)

Вопрос: Включаются ли в налоговую базу по налогу на имущество организаций учитываемые на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» объекты недвижимого имущества, которые фактически используются организацией при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), но права на которые длительное время не регистрируются в общеустановленном порядке?Ответ: В соответствии с п.

1 ст. 374 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Согласно п. 1 ст. 375 НК РФ налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Рекомендуем прочесть:  Когда ютуб начинает платить деньги

Арбитражный суд: недвижимость, сдаваемая в аренду, облагается налогом на имущество, даже если учитывается на счете 08

Если недвижимость, учтенная на счете 08, сдается в аренду, то такой объект относится к основному средству и, соответственно, облагается . К такому выводу пришел Арбитражный суд Московского округа в постановлении .

Организация приобрела недостроенное здание холодильника на 5 000 тонн, а также дополнительное оборудование для него. В течение 2011 года данное имущество использовалось для собственных нужд, а в 2012 году, после окончания инженерных изысканий и проектных работ, было передано в аренду по передаточному акту.

При этом в акте было указано, что все объекты имеют удовлетворительное техническое состояние, позволяющее производить их нормальную эксплуатацию. Несмотря на это обстоятельство, налог на имущество по данным объектам не уплачивался. По мнению налогоплательщика, платить данный налог нужно по тому имуществу, которое включено в состав основных средств.
А это можно сделать только с момента ввода объекта в эксплуатацию на основании акта по форме ОС-1.

Налог на имущество и «вложения во внеоборотные активы»

  • 04.03.2003 Организация выполняет функции заказчика-застройщика, осуществляет строительство объекта за счет средств инвестора.

    Включается ли в налоговую базу по налогу на имущество предприятий остатки по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»? Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «Интерком-Аудит» В статье 2 Закона РФ от 13 декабря 1991 года № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» говорится следующее: Статья 2.

    Налогом в соответствии с настоящим Законом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по остаточной стоимости.На основании подпункта «а» пункта 4 Инструкции Госналогслужбы РФ от 8 июня 1995 года № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» (в редакции Изменений и дополнений № 5, внесенных Приказом МНС РФ от 15 ноября 2000 года № БГ-3-04/389) налоговую базу по налогу на имущество предприятий включаются затраты организации, которые отражаются в бухгалтерском учете на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы»: 4.

Налог на имущество: новации с 2014 года

Подборки из журналов бухгалтеру

  1. Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру Опубликовано: 23.01.2013 14:10 С 2014 года действуют поправки в налоговое законодательство, которые освобождают от налога на имущество движимое имущество Но это касается не всех активов, а только тех, которые приняты на учет в качестве основных средств после 1 января 2013 года. Активы, которые не признаются объектами обложения налогом на имущество, перечислены в пункте 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ.